Главная --> Новости --> Группа компаний «Балтийский лизинг» поставила предприятию «Софид» форвардер стоимостью 307 500 евро Клиенты «продавливают» рынок Опора российской экономики Новый двигатель торговли Конференция ЛК КАМАЗ : открытый диалог с партнерами

Условия применения

До сих пор далеко не все фирмы решаются использовать предоставленное им право на применение амортизационной премии. Страх перед нововведением пересиливает даже возможность значительно снизить налог на прибыль. Однако последние события вокруг этой льготы, дали бухгалтерам еще один повод для пересмотра своих опасений.

Начислять премию следует в том периоде, на который приходится дата начала амортизации основных средств. Например, если компания приобрела имущество в 2006 году, и введет его в эксплуатацию в декабре того же года, то она может включить сумму премии в состав расходов только в 2007 году. Ведь по общему правилу амортизация начисляется с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию объекта учета (п. 2 ст. 259 НК).

Применение амортизационной премии не входит в обязанность бухгалтера при ведении учета на фирме. Организации всего лишь предоставляется возможность воспользоваться «льготой» и уменьшить налог на прибыль. Решение о применении амортизационной премии должно быть прописано в учетной политике. Также необходимо составить приказ. В нем следует указать размер доли от первоначальной стоимости основных средств, которая будет списываться единовременно. Однако она не должна превышать 10 процентов, о чем не устают напоминать чиновники (письмо Минфина от 13 марта 2006 г. № 03-03-04/1/129).

Следует учесть, что вносить изменения в учетную политику можно только при изменении законодательства или применяемых методов учета (ст. 313 НК). Правда, теперь это можно сделать и после 1 января 2006 года, исходя из того, что Минфин устранил неясные моменты совсем недавно (письмо Минфина от 4 августа 2006 г. № 03-03-04/1/619).

Эксперты журнала «Московский бухгалтер» уверяют, что если в организации уже определен порядок применения амортизационной премии, то проблемы с налоговиками компании не грозят. Финансовое ведомство придерживается аналогичной позиции; если же в учетной политике не упомянуто о премии, но компания на свой страх и риск решила ее применить, то наверняка придется поспорить с контролерами в суде.

Вопросы реконструкции



Компании, которые захотят воспользоваться правом на амортизационную премию в 2006 году, смогут отразить этот момент в годовой декларации по налогу на прибыль за текущий год. Хотя изменения и вступят в силу с 1 января 2007 года, но они будут распространяться и на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года. То есть воспользоваться амортизационной премией по расходам 2006 года законом не запрещено, но реально уменьшить платежи по налогу на прибыль удастся только после того, как закон вступит в силу.

Что касается капитальных вложений, то амортизационная «льгота» на них не распространяется. Это подтверждает и Минфин (письмо от 30 мая 2006 г. № 03-03-04/2/152). Компании, которые решались улучшить свои объекты (здания, сооружения либо производственные помещения), были лишены возможности использовать премию по расходам на реконструкцию. Однако законодатели увидели эту ошибку и устранили ее. Теперь в перечень капитальных вложений, при которых можно пользоваться «льготой», добавлена и реконструкция (Закон от 27 июля 2006 г. № 144-ФЗ).

Пример



Определим ежемесячную сумму амортизационных отчислений, начиная с марта 2006 г. Ее размер составит 3 325 руб. (266000 руб. - 26 600 руб. : 72 мес.).

Компания в марте 2006 года включила в состав амортизируемого имущества объект основного средства, первоначальная стоимость которого составляла 266 000 рублей. Срок полезного использования – 72 месяца. В июне 2006 г. была произведена модернизация этого объекта. Затраты на нее составили 50 000 руб. Срок полезного использования в результате реконструкции не изменился. Приказом об учетной политике организации предусмотрена амортизационная премия в размере 10 % первоначальной стоимости основных средств и расходов на модернизацию. Как рассчитать премию с учетом модернизации? Для этого определим амортизационную премию, подлежащую включению в состав расходов в марте 2006 года. Она будет равна 26 600 руб. (266 000 руб. х 10%).

(266000 руб. – 26 600 + 50 000 – 5 000) : 72 мес. = 3 950руб.

Амортизационная премия (по затратам на модернизацию), подлежащая включению в состав расходов за июнь 2006 г. – 5000 руб. (50 000 руб. х 10%). Далее подсчитаем ежемесячную сумму амортизационных отчислений, начиная с июня 2006 г.:

«Льготная миссия» невыполнима



Такая же участь ждет и те компании, которые приобретают основные средства в лизинг. Сотрудники финансового ведомства отмечают, что под основными средствами следует понимать имущество, которое приобретено и предназначено для производства и реализации товаров, работ, услуг. А объекты, получаемые в лизинг, рассматриваются в качестве доходных вложений в материальные ценности и для них предусмотрен отдельный счет 03. В связи с этим нормы главы 25 Налогового кодекса к ним неприменимы (письмо Минфина от 6 мая 2006 г. № 03-03-04/2/132). А вот если основные средства приобретает лизинговая компания в собственность для передачи в краткосрочную аренду без права выкупа, то в этом случае амортизационную льготу она может применять в общеустановленном порядке.

Если основное средство поступило на предприятие как вклад в уставный капитал, то амортизационную премию фирма не может использовать. Поясним почему. Согласно статье 1 Закона от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ капитальные вложения – это инвестиции в основные средства, в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию. Таким образом, для того чтобы воспользоваться амортизационной премией, фирма должна потратить деньги. При получении имущества в уставной капитал расходов не образуется. В связи с этим чиновники посчитали, что в таких случаях амортизационная льгота компаниям не грозит (письмо Минфина от 16 мая 2006 г. № 03-03-04/1/452).



Главная --> Новости